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稅法的要素是什么

（1）納稅人

納稅人，又稱納稅義務(wù)人，即納稅主體，是指法律規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

納稅人不同于負(fù)稅人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國(guó)家征收稅款的單位和個(gè)人，通常情況下，納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人，即稅收負(fù)擔(dān)最終由納稅人承擔(dān)，如所得稅的負(fù)稅人就是納稅人。但有些稅種的納稅人與負(fù)稅人并不一致，如流轉(zhuǎn)稅的稅款雖由生產(chǎn)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的納稅人繳納，但稅收負(fù)擔(dān)卻是由商品或服務(wù)的最終消費(fèi)者承擔(dān)的。

納稅人也不同于扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人是法律規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣

稅法

稅法

稅款并向國(guó)庫(kù)繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。如個(gè)人所得稅就是由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人和法人是兩個(gè)相對(duì)稱的法律概念。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。法人是自然人的對(duì)稱，根據(jù)《民法通則》第三十六條規(guī)定，法人是基于法律規(guī)定享有權(quán)利能力和行為能力，具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的社會(huì)組織。我國(guó)的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。

（2）征稅對(duì)象

征稅對(duì)象，又稱課稅對(duì)象、征稅客體，是指對(duì)何種客體征稅，即征稅的標(biāo)的物。如消費(fèi)稅的征稅對(duì)象就是消費(fèi)品（如煙、酒等）；房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象就是房屋。征稅對(duì)象是稅法的最基本要素，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

（3）稅目

稅目，是征稅對(duì)象的具體化，是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種和項(xiàng)目。如消費(fèi)稅就設(shè)有煙、酒和酒精、化妝品等稅目。

（4）稅率

稅率，是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映稅負(fù)水平的高低。我國(guó)現(xiàn)行稅率分為三種：

1.比例稅率。指按照固定比例確定的稅率，即不論征稅對(duì)象數(shù)額大小，只按一個(gè)固定比例征稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等均實(shí)行比例稅率。

①單一比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

②差別比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。

③幅度比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。

2.累進(jìn)稅率。指根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額大小而確定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高；反之，征稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越低。如個(gè)人所得稅稅率的確定。

3.定額稅率。

征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)該納稅額的稅率形式。征稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的復(fù)合單位。前者如現(xiàn)行稅制中的鹽稅以鹽的噸數(shù)作為計(jì)量單位，資源稅中的天然氣以千立方米為計(jì)量單位。采用定額稅率征稅，稅額的多少同征稅對(duì)象的數(shù)量成正比。中國(guó)現(xiàn)行稅制中的定額稅率有四種表現(xiàn)形式：（1）地區(qū)差別定額稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象按照不同地區(qū)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。具有調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間級(jí)差收入的作用。（2）分類分級(jí)定額稅率，即把征稅對(duì)象按一定標(biāo)志分為類、項(xiàng)或級(jí)，然后按不同的類、項(xiàng)或級(jí)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。（3）幅度定額稅率，即在統(tǒng)一規(guī)定的征稅幅度內(nèi)根據(jù)納稅人擁有的征稅對(duì)象或發(fā)生課稅行為的具體情況，確定納稅人的具體適用稅率。（4）地區(qū)差別、分類分級(jí)和幅度相結(jié)合的定額稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象在按照地區(qū)差別或分類分級(jí)定率的前提下，實(shí)行有幅度的定額稅率。

（5）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，指征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過(guò)程中，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。如商品從生產(chǎn)到消費(fèi)一般要經(jīng)過(guò)產(chǎn)制、批發(fā)和零售三個(gè)環(huán)節(jié)，納稅環(huán)節(jié)解決的就是征一道稅，或是征兩道稅，還是道道征稅以及確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅的問(wèn)題。

（6）納稅期限

納稅期限，指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的法定期限。納稅期限有兩個(gè)方面的含義，一是確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限，一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定；二是繳納稅款的期限，即在納稅期限屆滿后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。如增值稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納增值稅稅額的大小，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月為一期繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)從期滿之日起15日以內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)從期滿之日起5日以內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日以內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

（7）減稅、免稅

減稅、免稅，指稅法減少或免除稅負(fù)的規(guī)定。減稅是指對(duì)應(yīng)納稅額減征一部分稅款；免稅是指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。

需要注意的是，減免稅不同于稅法中規(guī)定的起征點(diǎn)。起征點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。另外，減免稅也不同于稅法中規(guī)定的免征額。免征額，是指對(duì)征稅對(duì)象免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。

（8）違章處理

違章處理，指對(duì)納稅人違反稅法規(guī)定時(shí)，采取處罰措施的規(guī)定

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