中國稅制期末復習資料pdf+word整合版

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中國稅制期末復習資料試題分析

38、依據(jù)我國增值稅的有關規(guī)定，不允許抵扣的貨物運費金額包括：（CD）

A.發(fā)貨票上注明的運費

B.發(fā)貨票上注明的建設基金

C.隨同運費支付的裝卸費

D.隨同運費支付的保險費

★考核知識點：進項稅類的計算與抵扣，參見P106-109

附1.1.38（考核知識點解釋）：

增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結算單據(jù)（發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

39、下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C）

A、電話局提供電話安裝的同時銷售電話

B、建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務

C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝

D、汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務

★考核知識點：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.39（考核知識點解釋）：

一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。出現(xiàn)混合銷售行為，涉及的貨物和非應稅勞務只是針對一項銷售行為而言的，也就是說，非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是緊密相連的從屬關系。對混合銷售行為的稅務處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或家售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。A為營業(yè)稅的混合銷售行為；B為增值稅納稅人兼營增值稅非應稅項目行為，D為增值稅應稅貨物與勞務。

40、下列混合銷售行為，應征增值稅不征營業(yè)稅的是（D）

A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

B、電信部門銷售電話并提供有償電信服務

C、建筑裝飾公司為客戶包工包料進行裝修D、家具城在銷售家具并為顧客有償送貨

★考核知識點：混合銷售行為，參見P113-114

附1.1.40（考核知識點解釋）：

解析：混合銷售行為的劃分特點是看企業(yè)性質(zhì)，以貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主兼營應征營業(yè)稅務的企業(yè)的混合銷售行為應繳納增值稅。家具城銷售家具并為顧客有償送貨這一行為正好符合此條件。ABC的混合銷售行為應繳納營業(yè)稅。

41.下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ABC）。

A.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，為發(fā)行電量的當天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天。

C.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采用分期付款方式收取電費結算方式的，為按合同約左的收款日期的當天。

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采用直接收取電費結算方式的，為收款的當天。

★考核知識點：增值稅納稅義務發(fā)生時間，參見P143-144

附1.1.41（考核知識點解釋）：

銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體

確定為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；（7）納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項的，為貨物移送的當天；（8）進口貨物，為報關進口的當天。

42、下列關于銷項稅額確認時間的正確說法是（D）。

A、賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當天

B、直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當天

C、預收貨款方式銷售的，為收款當天

D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個人消費的，為貨物移送當天

★考核知識點：增值稅納稅義務發(fā)生時間，參見P143-144

附1.1.42（考核知識點解釋）：

銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體確定為：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，對發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；6銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；7.納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第3至第8項的，為貨物移送的當天；8進口貨物，為報關進口的當天。

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